Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Kontrol

Diah Anugrah Sharasanti; Josephine Kurniawati Tjahjono; Gloria Mariana Kristanti Harjanto

Authors

Diah Anugrah Sharasanti Politeknik Ubaya, Indonesia
Josephine Kurniawati Tjahjono Universitas Pelita Harapan, Indonesia
Gloria Mariana Kristanti Harjanto Universitas Brawiwjaya, Indonesia

Abstract

This study aims to examine the effect of financial performance ratios (liquidity, Leverage, and Profitability) on management decisions in conducting tax avoidance with firm size as the control variabel. This study is a modification of the research of Harjanto & Tjahjono (2025), by taking the same data, but different analysis techniques. The population taken is Corporate Taxpayers registered at the North Makassar Pratama Tax Office who have reported Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) in 2021 to 2023 and are included in the Makassar Industrial Area (KIMA), and 209 samples were taken using purposive sampling technique. Statistical testing using IBM SPSS software version 25, and it was found that the liquidity variabel did not have a significant effect on tax avoidance, while leverage and profitability had a positive effect. Firm size as a control variabel did not affect tax avoidance, which proves that management decisions in conducting tax avoidance are not related to the size of the company, but rather the decision on how to minimize the amount of tax burden so that the resulting profit will be optimal

Author Biography

Diah Anugrah Sharasanti, Politeknik Ubaya

Accounting

References

Ariawan, I., & Setiawan, P. (2017). Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Kepemilikan Institusional, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. E-journal Akuntansi Universitas Udayana, 1831-1859.

Azlia, R. Y. (2023). Pengaruh likuiditas, profitabilitas dan thin capitalization terhadap penghindaran pajak. JIIP-Jurnal Ilmiah Ilmu Pendidikan, 6(8), 5974-5981.

Badertscher, B. A., Katz, S. P., Rego, S. O., & Wil son, R. J. (2019). Conforming Tax Avoid ance and Capital Market Pressure. The Ac counting Review, 94(6), 130.

Budianti, S., & Curry, K. (2018, October). Pengaruh profitabilitas, likuiditas, dan capital intensity terhadap penghindaran pajak (tax avoidance). In Prosiding Seminar Nasional Cendekiawan (pp. 1205-1209).

Dewi, S. (2023). Praktik Penghindaran Pajak di Indonesia. Owner : Riset Dan Jurnal Akuntansi, 7(3), 1930-1938

Dhaniswara,2023. Pajak.go.id. diambil dari

https://www.pajak.go.id/id/artikel/penghindar an-pajak-infinite-game

Febrilyantri, C. (2022). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan manufaktur sub-Sektor Otomotif Tahun 2018-2021. Etihad: Journal of Islamic Banking and Finance, 2(2), 128-141.

Handayani, N. T., Marundha, A., & Khasanah, U. (2024). Pengaruh Manajemen Laba, Profitabilitas, dan Likuiditas terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Properti dan Real Estate yang Terdaftar di BEI pada Tahun 2018-2022). Jurnal Economina, 3(2), 197-218.

Harjanto, Gloria Harjanto & TjahjonoK.& Tjahjono, Josephine K. (2025). Pengaruh Firm Size terhadap Tax Avoidance dengan Variabel Kinerja Keuangan sebagai Variabel Kontrol. Jurnal Bisnis Terapan, 09(1), 63-74

Hanafi, M. M. dan A. Halim. 2012. Analisis Laporan Keuangan. Unit Penerbit dan Percetakan Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen YKPN. Yogyakarta.

Hendrani, A., Hasibuan, N. U., dan Septyanto, D. (2020). The Effect Of The Return On Asset, Audit Committee, And The Company Size On Tax Avoidance (Metal And The Like) Listed On Indonesia Stock Exchange (IDX) Period 2014-2018. Journal Accounting.

Hidayat, L. N., & Herawaty, V. (2025). Peran Good Corporate Governance dalam Memoderasi Pengaruh CEO Power, Pengungkapan ESG, dan Kinerja Keuangan terhadap Tax Avoidance. Jurnal Masharif Al-Syariah: Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah, 10(1).

Hutajulu, A., & Hutabarat, F. (2020). Pengaruh Mediasi Return on Equity dalam Hubungan antara Ukuran Perusahaan dan Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Humanika, 10(2), 204-213.

Indriani, M. D. and Juniarti (2020) ‘Influence of Company Size, Company Age, Sales Growth, and Profitability on Tax Avoidance’, Department of Accounting Indonesian College of Economics, (2016), pp. 1–18

Jao, R., & Holly, A. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, Ukuran Perusahaan Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Penghindaran Pajak. Accounting, Accountability, and Organization System (AAOS) Journal, 4(1), 14-34.

Kemme, D. M., Parikh, B., & Steigner, T. (2017). Tax Havens, Tax Evasion and Tax Informa tion Exchange Agreements in the OECD. Eu ropean Financial Management, 23(3), 519

Khairunnisa, M. T., & Muslim, A. I. (2020). Pengaruh Leverage, Likuiditas, dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Riset Keuangan dan Akuntansi, 6(2).

Lestari, G. A. W., & Putri, I. G. A. M. A. D. (2017). Pengaruh Corporate Governance, Koneksi Politik, dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 18(3), 2028 2054.

Suranta, E., Midiastuty, P. & Hasibuan, H. R. (2019). The Effect of Foreign Ownership and Foreign Board Commissioners on Tax Avoidance. Journal of Economics, Busi ness, and Accountancy Ventura, 22(3), 309318.

Maulidya, N. P., & Purwaningsih, E. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Dan Tingkat Utang Terhadap Penghindaran Pajak. CEMERLANG: Jurnal Manajemen Dan Ekonomi Bisnis, 3(2), 40-57.

Mariani, D., & Suryani, S. (2021). Faktor yang Mempengaruhi Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Kontrol. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(2), 235-244.

Muthmainah, S., & Hermanto, H. (2023). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas, Kebijakan Utang dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Penghindaran Pajak. J-MAS (Jurnal Manajemen Dan Sains), 8(1), 396-403

.

Novianto, R. A. (2021) ‘Influence Of Liquidity And Profitability On Tax Avoidance (Case Study On Consumption Goods Industry Registered On The Idx 2015-2019)’, 12(11), pp. 1358–1370.

Pratiwi, R., & Ratnawati, J. (2023). Kinerja keuangan dan pengaruhnya terhadap penghindaran pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 5(9), 3707-3716.

Priatno, A. B., & Andini, P. (2022). Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif dan Komponen. Jurnal Akuntansi, Ekonomi Dan Manajemen Bisnis, 2(2), 219–228.

Sartono, Agus, R. 2010. Manajemen keuangan Teori dan Aplikasi. Edisi Keempat. Yogyakarta;BPFE.

Sembiring, Y. C. B., & Hutabalian, N. Y. (2022). Pengaruh profitabilitas, likuiditas dan leverage terhadap penghindaran pajak pada perusahaanproperty dan real estate yang terdaftar di BEI Tahun 2015-2019. Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan, 156-171.

Sihotang, Hotmaulina. 2023. Metode Penelitian Kuantitatif. Jakarta;UKI press.

Sormin, F. (2019) ‘Analysis of the Effect of Operational Profitability and Debt to Asset Ratio (DAR), Debt to Equity (DER) on Tax Avoidance. Empirical studies on Food and Beverage Sub-sector Manufacturing Industry companies are listed on the Stock Exchange in 2014-2017’, European Journal of Business and Management, 11(15). doi: 10.7176/EJBM

Sulaiman, N., & Yusuf, H. (2024). Strategi Penanggulangan Tindak Pidana Perpajakan di Indonesia: Studi Tentang Penghindaran dan Penggelapan Pajak. Jurnal Intelek Insan Cendikia, 1(9), 5124-5139.

Suyanto, K. D. dan Supramono. 2012. Likuiditas, Leverage, Komisaris Independen dan Manajemen Laba terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Jurnal Keuangan dan Perbankan 2(16):167-177.

Yuliesti, R., & Sapari, S. (2017). Pengaruh profitabilitas, likuiditas dan corporate governance terhadap penghindaran pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 6(3).